Podatnicy stosujący tę strategię po¬datkową dążą do przesunięcia w czasie zapadalności zobowiązania podatkowego. Korzyścią wynikającą dla podatnika jest zmienność wartości pie¬niądza w czasie i zwiększenie obecnej płynności finansowej – co może przełożyć się na zdobycie przewagi konkurencyjnej na rynku.
Przykładem działań związanych z realizacją tej strategii jest wykorzystanie w granicach obowiązującego prawa podatkowego możliwości odłożenia w czasie momentu zapłaty podatku. Narzędziem może być złożenie do organu podat¬kowego stosownego wniosku o odroczenie terminu płatności podatkowych, co umożliwia nie tylko przesunięcie terminu płatności podatku, ale także ubieganie się o rozłożenie na raty zobowiązania podatkowego. Zasady formalne określa¬jące złożenie takiego wniosku zostały uregulowane w ordynacji podatkowej.
Organ podatkowy na pisemny wniosek podatnika może dokonać odroczenia lub rozłożenia na raty zobowiązań podatkowych, o ile jest to uzasadnione ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym. Swobodzie uznaniowej organów podatkowych ustawodawca pozostawił ocenę „ważnego interesu podatnika” oraz „ważnego interesu publicznego”. Do obowiązków organu podatkowego należy analiza zasadności złożonego wniosku, które obejmuje zbadanie stanu mate¬rialnego oraz sytuacji ekonomiczno-finansowej podatnika. W celu umożliwienia przeprowadzenia analizy w wymienionym zakresie wnioskodawca-podatnik powinien dostarczyć do organu podatkowego wymagany materiał dowodowy, w tym także sprawozdania finansowe.
Organy podatkowe dokonują każdorazowo indywidualnej oceny w zależności od przedstawionej przez podatnika sytuacji. Z tego względu nie ma ogólnych warunków, jakie muszą być spełnione przez podatnika, aby wniosek został uznany przez organ podatkowy za zasadny. Ana¬lizując orzecznictwo w sprawie, należy jedynie zaznaczyć, iż za ważny interes po¬datnika uznaje się sytuacje, w których z powodów nadzwyczajnych przypadków losowych nie jest on w stanie uiścić w terminie ustawowym należności podatko¬wych. Na podstawie złożonego wniosku organ podatkowy może podjąć decyzje co do:
• odroczenia terminu płatności podatku lub rozłożenie podatku na raty,
• odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z od¬setkami za zwłokę lub odsetkami od zaliczek na podatek,
• umorzenia całości lub części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej.
Działania organu podatkowego w zakresie odroczenia lub rozłożenia na raty należności wobec fiskusa na podstawie pozytywnej oceny przedsiębiorcy dotyczą regulowania zobowiązań podatkowych w dłuższym okresie. Organ podatkowy dokonuje jedynie optymalizacji ściągalności podatków. Działania w tym zakresie nie mają na celu zmniejszenia należności podatkowej, a jedynie jej przesunięcie w czasie, nie stanowią zatem pomocy publicznej. Możliwość zastosowania przesunięcia terminu zapłaty zobowią¬zania podatkowego daje podatnikowi szansę osiągania dodatkowych korzyści z tytułu prowadzonej działalności w związku ze zwiększoną bieżącą płynnością finansową oraz spadkiem wartości pieniądza w czasie.
